Rok 2025 přináší řadu změn v oblasti daní a dalších státních odvodů, které ovlivní jak firmy, tak fyzické osoby. Některé novinky vstoupily v platnost již v roce 2024, ale projeví se až při plnění daňových povinností v roce následujícím. V některých případech se mění pouze parametry stávajících pravidel. V tomto článku shrnujeme všechny podstatné změny a legislativní úpravy. Tyto změny se týkají daní z příjmů, DPH, spotřebních daní, daně z nemovitých věcí stejně jako odvodů na zdravotní a sociální pojištění.
Daň z přidané hodnoty (DPH) v roce 2025
Základní sazby DPH
Na úvod připomínáme, že už letos došlo k zásadní úpravě daně z přidané hodnoty. Na místo původních tří sazeb máme od ledna 2024 jen dvě – 12 % a 21 %. Pro rok 2025 se v tomto ohledu nic nemění.
Novela zákona o DPH
Malou revoluci ale přinesou letošní zásadní úpravy zákona o dani z přidané hodnoty, které zahrnují téměř 500 změn. Novela vstoupí v platnost velmi pravděpodobně k 1. lednu 2025 – vláda a zákonodárci už změny schválili. Podnikatele, kteří platí DPH, nebo se mohou stát plátci daně v budoucnu, zajímají především novinky v oblasti povinné registrace k dani.
Nová pravidla registrace k DPH
V současnosti platí, že zaregistrovat se k DPH musejí mimo jiné všichni ti, jejichž obrat za uplynulých dvanáct měsíců překročí dva miliony korun. Novela však upravila způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet.
Co je tedy nového?
- Roční objem obratu: Pokud váš obrat vždy v období od ledna do prosince překročí hranici dvou milionů korun (ale současně nebude vyšší než 2 536 500 korun), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.
- Okamžitá registrace: Překročíte-li v daném kalendářním roce také novou hranici obratu, tj. 2 536 500 korun, stanete se plátcem DPH od druhého dne po překročení tohoto limitu.
Další změny v DPH
Některé změny budou mít odložený účinek:
- Od 1. července 2025: Osvobození od daně při vývozu zboží a vracení daně cestujícím ze třetích zemí.
- Od ledna 2027: Zrušení omezení uplatnění části nároku na odpočet daně u vybraných vozidel.
Změní se také:
- Lhůty pro nárokování odpočtu: Nové lhůty pro nárokování odpočtu a provádění oprav základu daně.
- Reverse charge: Rozšíření mechanismu reverse charge.
- Stavebnictví: Zkrácení lhůty pro zdanění prvního převodu nemovitosti ze současných pěti let na 23 měsíců od jejího dokončení.
Daň z příjmu právnických osob
Zvýšení firemní daně
Daň z příjmu právnických osob (firemní daň) se již od tohoto roku zvýšila z 19 % na 21 %. Vyšší daň však zaplatí zástupci podniků až při přiznání daně za zdaňovací období 2024, tedy na jaře a případně v červenci 2025.
Daň z příjmů fyzických osob pro rok 2025
Základní a progresivní sazby
Daň z příjmů fyzických osob zůstává ve stejné výši jako v roce 2024 – základní sazba je 15 % a progresivní sazba 23 %.
Změna výpočtu progresivní daně
Progresivní daň se nově počítá z příjmů nad 1 582 812 Kč ročně (36násobek průměrné měsíční mzdy), což je nižší než původních 2 110 416 Kč za rok (48násobek). To znamená, že vyšší daň se aplikuje na částky nad nově stanovený limit.
Příklad: Podnikatel s hrubým příjmem za rok 2024 ve výši 1 900 000 Kč zaplatí:
- 15 % daň z 1 582 812 Kč
- 23 % daň z rozdílu 317 188 Kč
Změny ve slevách a odpočtech
Podnikatelé odevzdávající daňové přiznání na jaře roku 2025 (za zdaňovací období 2024) budou muset počítat nejen s jinou výší odvodu, ale také se změnami ve slevách a odpočtech.
Změny v osvobození nepeněžních benefitů
Volnočasové benefity
Limit pro osvobození nepeněžních „volnočasových“ benefitů se zvýší na 23 278 Kč ročně, což představuje 50 % průměrné mzdy pro rok 2025.
Zdravotní benefity
Nově zavedený limit pro zdravotní benefity je dvojnásobný oproti volnočasovým benefitům a činí 46 557 Kč (výše průměrné mzdy). To umožní zaměstnavatelům lépe přispět na zdraví svých zaměstnanců.
Zvýšení daňového zvýhodnění pro přispívání zaměstnavatele na stravné
Od 1. ledna 2025 je pro zaměstnavatele daňově výhodnější přispívat na stravné částkou 116 Kč denně, což umožňuje zahrnout celou částku do daňových nákladů. Pro stravenky se maximální částka jako daňový náklad zvyšuje na 211 Kč, přičemž zaměstnavatel obvykle přispívá 55 %.
Zvýšení Minimální a Průměrné Mzdy
Minimální Mzda
Od 1. ledna 2025 se zvyšuje minimální mzda z 18 900 Kč na 20 800 Kč. Tento nárůst o 1 900 Kč ovlivní výši některých odvodů státu, včetně povinného pojištění a daní.
Průměrná Mzda
Průměrná mzda pro rok 2025 je stanovena na 46 557 Kč, což je výsledkem součinu všeobecného vyměřovacího základu (43 682 Kč) a koeficientu pro úpravu (1,0658).
Zvyšování Minimálního Vyměřovacího Základu
V rámci vládního konsolidačního balíčku došlo k dalším úpravám, které postupně zvyšují minima pro vyměřovací základ:
- Pro rok 2025: Základ se zvyšuje z 30 % na 35 % průměrné mzdy.
- Do roku 2026: Plánované dosažení 40 % průměrného výdělku.
Daň z nemovitých věcí v roce 2025
Zvýšení sazeb
Pro rok 2024 došlo k navýšení sazeb daně z nemovitých věcí v průměru na 1,8 násobek aktuálních sazeb. Toto navýšení platí i pro rok 2025, přičemž byl zaveden inflační koeficient. Například sazba pro byty a rodinné domy se zvýšila ze 2 Kč na 3,50 Kč za metr čtvereční.
Místní koeficienty
Od 1. ledna 2025 dochází k dalším změnám ve stanovování místních koeficientů daně, které mohou zásadně ovlivnit výši daně z nemovitých věcí. Nově mohou být koeficienty v rozmezí 0,5 – 5 (dříve 1-5).
Příklad z Bíliny: Město Bílina s účinností od 1. ledna 2025 změnilo obecně závaznou vyhlášku a snižuje místní koeficient u bydlení z 1 na 0,5. To znamená snížení daně z nemovitostí pro bydlení o 50 % oproti roku 2024 a o 10 % v porovnání s rokem 2023.
Daň z hazardu
Zvýšení minimální daně
Minimální daň za jeden herní automat se zvyšuje na 13 400 Kč. Výnos z této daně bude nově ve výši 55 % příjmovým státním rozpočtem.
Spotřební daně
Zvýšení sazeb
Sazby spotřebních daní se budou zvyšovat různě v závislosti na typu produktu:
-
Daň z lihu: Zvýšení proběhne ve třech krocích:
- Rok 2024: Zvýšení o 10 %
- Rok 2025: Další 10 %
- Rok 2026: Další 5 %
Toto opatření má přinést do státního rozpočtu navíc 0,5 miliardy Kč v roce 2024 a dalších 0,9 miliardy Kč v roce 2025.
-
Tabákové výrobky: Postupné zvyšování o 20 % od ledna 2025, což se projeví na vyšších cenách těchto produktů.
Příklad: U cigaret se daň zvýší z 4,22 Kč za kus letos na 4,44 Kč v roce 2025 a dále na 4,66 Kč v roce 2026.
Elektronické cigarety
Mírnější nárůst daně se týká elektronických cigaret, kde také dojde ke zvýšení sazby, avšak v nižším rozsahu než u lihu či tabáku.
Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv
Nové Osvobození
Příjmy z prodeje kryptoměn budou osvobozeny do limitu 100 000 Kč ročně, pokud držíte daná aktiva déle než tři roky. Tato změna reaguje na rostoucí význam kryptoaktiv a přibližuje českou legislativu evropským standardům.
Roční Souhrnný Limit
Celkový roční limit pro osvobozené příjmy zahrnuje příjmy z prodeje kryptoaktiv, cenných papírů a podílů na obchodních korporacích a je stanoven na 40 milionů Kč. Novela však neumožňuje uplatnění tržní hodnoty kryptoaktiv jako daňového nákladu, jako je tomu u cenných papírů nebo podílů.
Změny v Zdanění Cenných Papírů a Podílů
Od roku 2025 platí roční limit 40 milionů Kč na osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Příjmy nad tento limit budou zatíženy daní, přičemž je možné uplatnit nabývací cenu nebo tržní hodnotu jako náklad. Pro uplatnění tržní hodnoty bude vyžadován znalecký posudek.
Změny odvodů u dohod o provedení práce (DPP)
Nový registr zaměstnavatelů
Od července tohoto roku byl spuštěn nový registr zaměstnavatelů pro evidenci zaměstnanců pracujících na dohodách o provedení práce (DPP). Firmy vyplňují a každý měsíc posílají ČSSZ výkaz, který obsahuje informace o zaměstnanci, rozsahu jeho práce a výši jeho výdělků.
Zrušení dalších úprav zákona
Vláda loni prosadila další změny v dohodách o provedení práce, ale v listopadu 2024 od nich dala ruce pryč. Před nabytím účinnosti (od 1. ledna 2025) se tak ruší další úpravy zákona a dohody se do velké míry vracejí zpět do stavu před zásahem konsolidačního balíčku.
Zvýšení horního limit pro výdělek bez odvodů
Došlo k navýšení horního limitu pro odvádění zdravotního a sociálního pojištění:
- Pro rok 2025: Limit pro výdělek bez odvodů je stanoven na 11 500 Kč měsíčně, zvýšený z původních 10 000 Kč.
- Budoucí Změny: Tento limit bude automaticky upravován podle výše průměrné mzdy v následujících letech.
Dopady změn na podnikatele a zaměstnance
Tyto změny mají významný dopad na finanční plánování a daňovou povinnost podnikatelů i zaměstnanců. Je důležité sledovat všechny novinky a případné další úpravy legislativy, které mohou přijít v následujících měsících a letech.
Doporučení
Doporučujeme konzultovat konkrétní situaci s daňovým poradcem, aby byly všechny povinnosti správně splněny a využity dostupné výhody. Správné nastavení účetnictví a plánování financí může pomoci minimalizovat negativní dopady těchto změn.
Pokud máte další otázky nebo potřebujete pomoc s fakturací a účetnictvím, neváhejte nás kontaktovat na afaktura.cz.
